某境内居民企业2012年发生下列业务： (1)销售产品收入2000万元； (2)接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元； (3)转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元； (4)收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元； (5)取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元 (6)全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元； (7)全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元； (8)全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元；其他资料： ①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益； ②企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90万元，增值税15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧。
该企业对营业外支出的纳税调整额 捐赠限额=163.7×12%=19.64(万元) 该企业 20 万元公益性捐赠可以扣除 19.64 万元，超限额 0.36 万元；直接对私立小学的 10万元捐赠不得扣除；行政罚款 2 万元不得扣除。对营业外支出的纳税调整额 12.36 万元。